Concorso Magistratura Tributaria 2025

MATERIA: DIRITTO TRIBUTARIO

Quesiti Risposta Multipla

Ai sensi dell'art. 70-ter del d.P.R. del 26 ottobre 1972 n. 633, si considera sussistente un vincolo finanziario tra soggetti passivi stabiliti nel territorio dello Stato quando, ai sensi dell'articolo 2359, primo comma, numero 1), del codice civile: Almeno dal 1º luglio dell'anno solare successivo, tra detti soggetti esisterà, direttamente o indirettamente, un rapporto di controllo, e detti soggetti saranno controllati, direttamente o indirettamente, dal medesimo soggetto, purché residente nel territorio dello Stato ovvero in uno Stato con il quale l'Italia ha stipulato un accordo che assicura un effettivo scambio di informazioni. Almeno dal 1º luglio dell'anno solare precedente, tra detti soggetti esiste, direttamente o indirettamente, un rapporto di controllo, e detti soggetti sono controllati, direttamente e non indirettamente, dal medesimo soggetto o da un soggetto diverso, purché residente nel territorio dello Stato ovvero in uno Stato con il quale l'Italia ha stipulato un accordo che assicura un effettivo scambio di informazioni. Almeno dal 1º luglio dell'anno solare precedente, tra detti soggetti esiste, direttamente o indirettamente, un rapporto di controllo, e detti soggetti sono controllati, direttamente o indirettamente, dal medesimo soggetto, purché residente nel territorio dello Stato ovvero in uno Stato con il quale l'Italia ha stipulato un accordo che assicura un effettivo scambio di informazioni. Almeno dal 1º luglio dell'anno solare precedente, tra detti soggetti esiste, direttamente o indirettamente, un rapporto di controllo, e detti soggetti sono controllati, direttamente o indirettamente, dal medesimo soggetto o da un soggetto diverso, purché non residente nel territorio dello Stato ovvero in uno Stato con il quale l'Italia ha stipulato un accordo che assicura un effettivo scambio di informazioni.

Ai sensi dell'art. 35 del d.lgs. del 15 dicembre 1997 n. 446: Per le violazioni degli obblighi relativi alla tenuta o conservazione della contabilità si applicano esclusivamente le sanzioni previste in materia di imposte dirette. Per le violazioni degli obblighi relativi alla tenuta o conservazione della contabilità si applicano esclusivamente le sanzioni previste in materia di imposta di registro. Per le violazioni degli obblighi relativi alla tenuta o conservazione della contabilità si applicano le sanzioni previste in materia di imposte dirette e di imposta sul valore aggiunto. Per le violazioni degli obblighi relativi alla tenuta o conservazione della contabilità si applicano esclusivamente le sanzioni previste in materia di imposta sul valore aggiunto.

Ai sensi dell’art. 24-bis, primo comma, del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917: Le persone fisiche che trasferiscono la propria residenza in Italia ai sensi dell'articolo 3, comma 2, del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917 possono optare per l'assoggettamento all'imposta sostitutiva dei redditi prodotti all'estero individuati secondo i criteri di cui all'articolo 161, comma 3, del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917 a condizione che non siano state fiscalmente residenti in Italia, ai sensi dell'articolo 3, comma 2, del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917 per un tempo almeno pari a nove periodi d'imposta nel corso dei dieci precedenti l'inizio del periodo di validità dell'opzione. Le persone fisiche che trasferiscono la propria residenza in Italia ai sensi dell'articolo 2, comma 2, del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917 possono optare per l'assoggettamento all'imposta sostitutiva dei redditi prodotti all'estero individuati secondo i criteri di cui all'articolo 163, comma 5, del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917 a condizione che non siano state fiscalmente residenti in Italia, ai sensi dell'articolo 2, comma 2, del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917 per un tempo almeno pari a nove periodi d'imposta nel corso dei dieci precedenti l'inizio del periodo di validità dell'opzione. Le persone fisiche che trasferiscono la propria residenza in Italia ai sensi dell'articolo 2, comma 2, del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917 possono optare per l'assoggettamento all'imposta sostitutiva dei redditi prodotti all'estero individuati secondo i criteri di cui all'articolo 165, comma 2, del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917 a condizione che non siano state fiscalmente residenti in Italia, ai sensi dell'articolo 2, comma 2, del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917 per un tempo almeno pari a nove periodi d'imposta nel corso dei dieci precedenti l'inizio del periodo di validità dell'opzione. Le persone fisiche che trasferiscono la propria residenza in Italia ai sensi dell'articolo 3, comma 2, del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917 possono optare per l'assoggettamento all'imposta sostitutiva dei redditi prodotti all'estero individuati secondo i criteri di cui all'articolo 164, comma 1, del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917 a condizione che non siano state fiscalmente residenti in Italia, ai sensi dell'articolo 3, comma 2, del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917 per un tempo almeno pari a dieci periodi d'imposta nel corso dei dieci precedenti l'inizio del periodo di validità dell'opzione.

Stante quanto previsto dall’art. 3, terzo comma, del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917: Sono inclusi nella base imponibile gli assegni periodici destinati al mantenimento dei figli spettanti al coniuge in conseguenza di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, nella misura in cui risultano da provvedimenti dell'autorità giudiziaria. Sono in ogni caso esclusi dalla base imponibile gli assegni periodici destinati al mantenimento dei figli, purché spettanti a quest’ultimi e non al coniuge, in conseguenza di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili tra i coniugi, nella misura in cui risultano da provvedimenti dell'autorità giudiziaria. Sono in ogni caso esclusi dalla base imponibile gli assegni periodici destinati al mantenimento dei figli spettanti al coniuge in conseguenza di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, nella misura in cui risultano da provvedimenti dell'autorità giudiziaria. Sono in ogni caso esclusi dalla base imponibile gli assegni periodici destinati al mantenimento dei figli spettanti al coniuge in conseguenza di separazione legale ed effettiva. Sono inclusi nella base imponibile gli assegni periodici destinati al mantenimento dei figli spettanti al coniuge in conseguenza di separazione legale ed effettiva di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, nella misura in cui risultano da provvedimenti dell'autorità giudiziaria.

Sono redditi diversi se non costituiscono redditi di capitale ovvero se non sono conseguiti nell'esercizio di arti e professioni o di imprese commerciali o da società in nome collettivo e in accomandita semplice, né in relazione alla qualità di lavoratore dipendente: I redditi derivanti dalla concessione in usufrutto, dalla costituzione degli altri diritti reali di godimento e dalla sublocazione di beni immobili. L'affitto, la locazione, il noleggio o la concessione in uso di veicoli, macchine e altri beni mobili nonché l'affitto e la concessione in usufrutto di aziende si considerano in ogni caso redditi di impresa. I redditi derivanti dalla concessione in usufrutto, dalla costituzione degli altri diritti reali di godimento e dalla sublocazione di beni immobili. L'affitto, la locazione, il noleggio o la concessione in uso di veicoli, macchine e altri beni mobili si considerano in ogni caso erogazioni in natura indirettamente rientranti nei redditi di lavoro dipendente. L'affitto e la concessione in usufrutto di aziende si considerano redditi di impresa. I redditi derivanti dalla concessione in usufrutto, dalla costituzione degli altri diritti reali di godimento e dalla sublocazione di beni immobili, dall'affitto, locazione, noleggio o concessione in uso di veicoli, macchine e altri beni mobili, dall'affitto e dalla concessione in usufrutto di aziende. I redditi derivanti dalla concessione in usufrutto, dalla costituzione degli altri diritti reali di godimento e dalla sublocazione di beni immobili, l'affitto, la locazione, il noleggio o la concessione in uso di veicoli, macchine e altri beni mobili. L'affitto e la concessione in usufrutto di aziende si considerano in ogni caso redditi di impresa.

Sono assimilati ai redditi di lavoro dipendente: Le somme e i valori in genere percepiti in relazione ad altri rapporti di collaborazione aventi per oggetto la prestazione di attività svolte con vincolo di subordinazione a favore di un determinato soggetto nel quadro di un rapporto unitario e continuativo senza impiego di mezzi organizzati e con retribuzione periodica prestabilita, sempreché gli uffici o le collaborazioni non rientrino nei compiti istituzionali compresi nell'attività di lavoro dipendente di cui all'articolo 47, comma 1, del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917 concernente redditi di lavoro dipendente, o nell'oggetto dell'arte o professione di cui all'articolo 49, comma 1, del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917 concernente redditi di lavoro autonomo, esercitate dal contribuente. Le somme e i valori in genere percepiti in relazione ad altri rapporti di collaborazione aventi per oggetto la prestazione di attività svolte con vincolo di subordinazione a favore di un determinato soggetto nel quadro di un rapporto di lavoro dipendente con impiego di mezzi organizzati e con retribuzione periodica prestabilita, purché gli uffici o le collaborazioni rientrino nei compiti istituzionali compresi nell'attività di lavoro dipendente di cui all'articolo 48, comma 4, del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917 concernente redditi di lavoro dipendente e non nell'oggetto dell'arte o professione di cui all'articolo 49, comma 1, del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917 concernente redditi di lavoro autonomo, eventualmente esercitate dal contribuente. Le somme e i valori in genere percepiti in relazione ad altri rapporti di collaborazione aventi per oggetto la prestazione di attività svolte senza vincolo di subordinazione a favore di un determinato soggetto nel quadro di un rapporto unitario e continuativo senza impiego di mezzi organizzati e con retribuzione periodica prestabilita, sempreché gli uffici o le collaborazioni non rientrino nei compiti istituzionali compresi nell'attività di lavoro dipendente di cui all'articolo 46, comma 1, del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917 concernente redditi di lavoro dipendente, o nell'oggetto dell'arte o professione di cui all'articolo 49, comma 1, del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917 concernente redditi di lavoro autonomo, esercitate dal contribuente. Le somme e i valori in genere percepiti in relazione ad altri rapporti di collaborazione aventi per oggetto la prestazione di attività svolte con vincolo di subordinazione a favore di un determinato soggetto nel quadro di un rapporto unitario e continuativo senza impiego di mezzi organizzati e con retribuzione periodica prestabilita, purché gli uffici o le collaborazioni rientrino nei compiti istituzionali compresi nell'attività di lavoro dipendente di cui all'articolo 47, comma 3, del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917 concernente redditi di lavoro dipendente e non nell'oggetto dell'arte o professione di cui all'articolo 49, comma 1, del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917 concernente redditi di lavoro autonomo, eventualmente esercitate dal contribuente.

In materia di riporto delle perdite, l'art. 84 del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917 prevede che: Le perdite realizzate nei primi due periodi d'imposta dalla data di costituzione possono, con le modalità previste al comma 1 dell'art. 84 del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917, essere computate in aumento del reddito complessivo dei periodi d'imposta successivi entro il limite del reddito imponibile di ciascuno di essi e per l'intero importo che trova capienza nel reddito imponibile di ciascuno di essi a condizione che si riferiscano ad una nuova attività produttiva. Le perdite realizzate nei due periodi d'imposta dalla data di costituzione possono, con le modalità previste al comma 1 dell'art. 84 del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917, essere computate in diminuzione del reddito complessivo dei periodi d'imposta successivi entro il limite del reddito imponibile di ciascuno di essi e per l'intero importo che trova capienza nel reddito imponibile di ciascuno di essi a condizione che si riferiscano ad una nuova attività produttiva. Le perdite realizzate nei primi tre periodi d'imposta dalla data di costituzione possono, con le modalità previste al comma 1 dell'art. 84 del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917, essere computate in diminuzione del reddito complessivo dei periodi d'imposta successivi entro il limite del reddito imponibile di ciascuno di essi e per l'intero importo che trova capienza nel reddito imponibile di ciascuno di essi a condizione che si riferiscano ad una nuova attività produttiva. Le perdite realizzate nel primo periodo d'imposta dalla data di costituzione possono, con le modalità previste al comma 1 dell'art. 84 del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917, essere computate in aumento del reddito complessivo dei periodi d'imposta successivi entro il limite del reddito imponibile di ciascuno di essi e per l'intero importo che trova capienza nel reddito imponibile di ciascuno di essi a condizione che si riferiscano ad una nuova attività produttiva.

Se le azioni o i titoli ricevuti sono negoziati in mercati regolamentati italiani o esteri e il conferimento o l'apporto è proporzionale, il corrispettivo non può essere inferiore al valore normale determinato: A norma dell’art. 8, comma 4, lettera a) del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917. A norma dell’art. 9, comma 5, lettera a) del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917. A norma dell’art. 9, comma 4, lettera a) del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917. A norma dell’art. 9, comma 1, lettera a) del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917.

Ai sensi dell'art. 19-bis.2, comma 1, del d.P.R. del 26 ottobre 1972 n. 633: La detrazione dell'imposta relativa ai beni ammortizzabili ed ai servizi è rettificata in aumento o in diminuzione qualora i beni ed i servizi medesimi sono utilizzati per effettuare operazioni che danno diritto alla detrazione in misura diversa da quella inizialmente operata. Ai fini di tale rettifica si tiene conto esclusivamente della prima utilizzazione dei beni e dei servizi. La detrazione dell'imposta relativa ai beni non ammortizzabili ed ai servizi è rettificata in aumento o in diminuzione qualora i beni ed i servizi medesimi sono utilizzati per effettuare operazioni che non danno diritto alla detrazione in misura diversa da quella inizialmente operata. Ai fini di tale rettifica si tiene conto esclusivamente della prima e dell'ultima utilizzazione dei beni e dei servizi. La detrazione dell'imposta relativa ai beni non ammortizzabili ed ai servizi è rettificata in aumento o in diminuzione qualora i beni ed i servizi medesimi sono utilizzati per effettuare operazioni che danno diritto alla detrazione in misura diversa da quella inizialmente operata. Ai fini di tale rettifica si tiene conto esclusivamente della prima utilizzazione dei beni e dei servizi. La detrazione dell'imposta relativa ai beni ammortizzabili ed ai servizi è rettificata in aumento o in diminuzione qualora i beni ed i servizi medesimi sono utilizzati per effettuare operazioni che danno diritto alla detrazione in misura diversa da quella inizialmente operata. Ai fini di tale rettifica non si tiene conto esclusivamente della prima utilizzazione dei beni e dei servizi.

Tenuto conto di quanto previsto dall’art. 12, comma 1, lett. c) del d.P.R. del 22 dicembre 1986 n. 917, è corretto affermare che: Ove il genitore affidatario ovvero, in caso di affidamento congiunto, uno dei genitori affidatari non possa usufruire in tutto o in parte della detrazione, per limiti di reddito, la detrazione è assegnata per intero al secondo genitore. Quest'ultimo, salvo diverso accordo tra le parti, è tenuto a riversare all'altro genitore affidatario un importo pari all'intera detrazione ovvero, in caso di affidamento congiunto, pari al 30 per cento della detrazione stessa. Ove il genitore affidatario ovvero, in caso di affidamento congiunto, uno dei genitori affidatari non possa usufruire in tutto o in parte della detrazione, per limiti di reddito, la detrazione è assegnata per il 40 per cento al secondo genitore. Quest'ultimo, salvo diverso accordo tra le parti, è tenuto a riversare all'altro genitore affidatario un importo pari all'intera detrazione ovvero, in caso di affidamento congiunto, pari al 40 per cento della detrazione stessa. Ove il genitore affidatario ovvero, in caso di affidamento congiunto, uno dei genitori affidatari non possa usufruire in tutto o in parte della detrazione, per limiti di reddito, la detrazione è assegnata per intero al secondo genitore. Quest'ultimo, salvo diverso accordo tra le parti, è tenuto a riversare all'altro genitore affidatario un importo pari all'intera detrazione ovvero, in caso di affidamento congiunto, pari al 50 per cento della detrazione stessa. Ove il genitore affidatario ovvero, in caso di affidamento congiunto, uno dei genitori affidatari non possa usufruire in tutto o in parte della detrazione, per limiti di reddito, la detrazione è assegnata per il 50 per cento al secondo genitore. Quest'ultimo, salvo diverso accordo tra le parti, è tenuto a riversare all'altro genitore affidatario un importo pari all'intera detrazione ovvero, in caso di affidamento congiunto, pari al 50 per cento della detrazione stessa.

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